瓜州：提升基层内部审计人员专业能力的途径和方法
近年来，随着审计监督广度和深度的不断拓展，内部审计工作的地位和作用也越来越重要。《审计法》中明确了内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督检查。内部审计作为国家审计体系的组成部分，如何在经济社会发展中充分发挥作用，审计机关又该如何指导和监督，基层内部审计人员如何提升专业能力，需要不断探索和精准定位。
作为基层审计部门，研究提升内部审计人员专业能力的途径和方法，充分发挥内部审计的服务、促进以及评价鉴证作用，具有十分重要的意义。本文尝试在新形势背景下，分析内部审计工作的重要意义、存在的问题以及提升内部审计人员专业能力的途径和方法，进而对内部审计工作如何更好适应新形势、发挥新作用提出建议。
一、 发挥基层内部审计作用的重要意义
内部审计既是审计监督体系的重要组成部分，也是法人单位管理当中的重要组成部分。在新时期，国家审计机关建立健全内部审计制度，加强对内部审计的指导和监督，具有十分重要的现实意义。
（一）健全内部审计制度能够监督各项制度、计划的贯彻落实，为领导决策提供依据。健全内部审计制度是国家治理中构建完整监督体系不可或缺的重要组成部分，内部审计作为国家审计的有效补充和延伸，同样具有“免疫系统”功能，同样是“国家法律的维护者”，是推进国家治理的基本力量和基础环节。内部审计与国家审计一样，在促进国家政策方针的贯彻落实、维护国有资产的安全完整、推进党风廉政建设、推进生态文明建设、建立和谐社会等方面具有重要作用。充分发挥内部审计的监督作用，可为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。
（二）健全内部审计制度是国家审计实现监督“全覆盖”的有效途径。2015年12月，中办、国办在出台的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件中，明确要求实现审计监督“全覆盖”。随着审计作用和地位的逐步提高，审计需求迅速增长，审计任务繁重与审计机关力量不足的矛盾越来越突出。国家审计尽管不断创新审计方式方法，也难以真正实现审计监督“全覆盖”的目标。要想有效解决审计监督“全覆盖”的问题，就必须加大整合内部审计人力资源，充分运用内部审计工作成果，切实提升内部审计工作水平和服务能力。
（三）健全内部审计制度是机关单位完善内部控制制度的根本保障。内部审计制度是行政机关、事业单位和国有企业加强内部控制的重要手段，是内部控制体系中的重要一环。建立健全内部审计制度有利于规范内部经济和业务活动、强化内部权力制衡、降低风险隐患、促进科学决策，进而不断促进提高公共服务效能和内部治理水平，提高公共资金使用效益和经济效益，减少和杜绝贪污浪费，保护领导干部，促进党风廉政建设和反腐败建设，强化节能减排、保护环境，促进单位又好又快发展。
二、基层内部审计工作存在的问题
（一）对内部审计的认识不高，定位不准
一是各级政府部门、国有企业内部审计机构不够健全，尤其是县级较为突出，有的单位应设立内审机构而未设立，有的单位虽设立了内审部门，但因人员紧缺，内审部门“名存实亡”，内审与财务人员合署办公，履行财务审核的职责，仅仅是挂了一个“内部审计”的牌子而已。二是部分企业和单位没有正确认识到内部审计在组织目标实现中的重要作用，将内部审计部门视为纯成本部门，忽视了内部审计在风险控制和价值创造方面的重要作用，对内部审计的重视程度不够，削弱了内部审计的独立性。三是部分企事业单位对内部审计重要性认识不足，认为内部审计就是挑毛病找麻烦，对内部审计提供的各种管理、服务等工作缺乏理解，导致内部审计工作遇到较大的阻力。四是内部审计人员对内部审计工作缺乏正确的认识和坚定的态度，在工作时难免不受单位内部复杂人际关系的影响，有时会因内部关系而影响工作进程和审计质量。
（二）内审人员短缺，业务素养不高
一是单位领导对内部审计发挥的作用认识不够，导致主观上不愿增加内部审计工作人员。二是内部审计人员的收入相对低于社会审计中介机构，因而有审计经验的专业人员大多选择了收入较高的社会审计中介，而不愿意选择“受夹板气”的内部审计工作。三是目前部分单位的内部审计人员大多都是会计转岗而来，虽然会计经验较为丰富，但缺乏经济、法律、管理等方面的专业经验和经历，计算机掌握也不熟练，信息化水平也不高，尤其缺乏对大数据的采集、分析和管理能力。四是对内部审计人员的继续教育和专业培训较少，内部审计人员专业知识和技术更新不能适应现代企事业单位发展的需要。
（三）内审业务范围狭窄，内审工作质量不高
一是目前大多数内审部门主要以开展财务收支审计为主，开展政府投资审计、政策落实审计、绩效审计等较少，更难以实现对重大建设项目、资金绩效、政策落实等全过程跟踪审计。二是在审计项目计划管理方面，项目设立随意，大多都是临时安排，达不到预定的内审质量，不能体现内审在管理中的目标；审计实施过程中，审计程序执行不够严格，导致内部审计的规章制度只能体现在形式上；在审计过程管理中，审计质量管控不严，审计总体质量不高，存在审计风险。三是内部审计人员在审计方法、内部控制以及审计质量管理等工作中缺少创新精神，内部审计未发挥监督管理和服务的功能，没能在单位内部管理、资金使用绩效等方面发挥其应有的作用。
三、提升内部审计人员专业能力的途径和方法
（一）提升内部审计人员的专业胜任能力
我国社会经济在快速发展，相应的专业知识也在与时俱进，这就要求内部审计人员不断更新自己的专业知识，紧跟时代的发展步伐，在熟练掌握相关财务知识的基础上，对其他学科的知识也要有一定的储备。内审人员可以通过多种途径来丰富自己的专业知识，比如可以通过继续教育、职业资格考试等来拓宽自己的知识面，从而使自己在工作时达到一个新的高度，尤其是近年来信息化程度的大力提高，计算机网络技术已经成为内部审计人员工作当中必不可少的工具，所以内审人员应该主动学习计算机网络知识，熟练掌握和运用，进而提高工作效率，而且随着我国法律制度的不断建立和完善，各行各业都需要法律的保护和维护，内审人员还应该掌握相应的法律知识，在自己熟知的法律知识基础上，尽多的了解国家最新出台的各项法律法规，使自己在工作的时可以做到有法可依、有法可循。同时，内审部门在招聘可引进多元化人才，适当的招聘一些其他专业的人才进入到审计部门，从而丰富内部审计队伍，做到人尽其才。
（二）提升内部审计人员沟通协调能力
从实质上讲，内审人员的工作是寻找证据证明由管理阶层设立起来的系统正在合理的范围内按照管理层的要求运行，同时能为组织中的成员提供有价值的建议和对各种行为进行审查的信息。如果内审人员通过与被审计单位进行有效沟通，让他们了解到内审工作是服务于管理层的，并不是针对他们的，或许“审”与“被审”的矛盾就会得到缓和。内审人员的日常工作中需要沟通的对象范围比较广阔，不仅包括机关内部人员还包括许多外部机关人员，而且内部审计人员在不同的场合，跟不同的人员都要采取不同的沟通方式，并且要根据场景的不同采取正式沟通或者是非正式沟通。同时除了语言沟通，内部审计工作人员还可以采取肢体沟通、书面沟通等多种形式的沟通方式。因此内部审计工作人员在日常的学习中就要主动地学习一些沟通技巧，让对方能够足够的信任，以便更好地开展工作。而且内部审计工作人员在与被审计单位进行沟通的时候，要努力做到营造一种轻松融洽的工作氛围，绝对不能够采用刻板的检查式的工作方式，这样就容易使被审计单位误解自己的意图，从而得不到较好的支持和配合。这就需要内部审计人员在进行审计工作开始之前，就要与被审计单位进行一个良好的沟通和表达，明确每次审计的目标，这也有利于双方感情上的协调和培养。
（三）提升内部审计人员文字写作能力
内部审计人员在完成相应的工作之后，必然要以审计报告或者是其他形式用文字来将自己的工作内容表现出来，而这时候就需要用到自己的文字写作能力。所以说一个内部审计人员文字写作能力的好坏，在一定程度上决定了审计结果的质量。因此，内部审计人员必须要提高自己的文字归纳总结能力，让自己能够准确地表达出审计结果，将审计工作的成果通过文字形式展现给大家。在此基础上，内部审计人员必须经常学习一些写作技巧，在审计报告撰写方面要做到着重分析、有理有据，让审计报告科学有效地表达出自己的工作成果，这对于一名合格的内部审计人员来说，也是其职业形象的良好体现。内部审计人员还必须更新自己的知识和技能，积极主动地利用一切机会去参加一些当地相关机构举办的培训班，以此来提高自己的业务水平。审计部门还可以制定一系列激励措施，鼓励内部审计人员积极地去考取各类职业资格证书，持续不断地去努力学习。内部审计人员要利用好新型的审计工具和技术，以此来提高自己的审计工作效率。由于审计部门的是非常复杂的，在日常的内部审计工作中以数据库查询以及Excel的使用为主，所以要求内部审计人员必须对这些使用工具熟练地掌握和运用。这就要求内部审计人员在传统审计方法的基础上，要不断地学习和借鉴这些新的审计工具和技术，要主动地去学习这些统计软件以及审计软件等计算机辅助技术，尽快地实现办公的自动化，提高自己的工作效率，节省工作时间。同时审计部门也要在员工培训方面加大力度，让内部审计人员对审计新型工具的运用和技术的掌握有一个学习的机会，努力提升内部审计人员的职业道德素养。良好的职业道德素养是从事任何工作的时候都必不可少的，尤其是我国建设社会主义和谐社会的过程当中，良好的职业道德、正确的价值观、积极进取的精神都会为自己的职业生涯迎来很好的契机。对于审计部门来说，内部审计人员更应该加强自律，始终保持一种公正客观的态度，不能够有任何其他外部环境因素的影响，以此来保证审计工作的准确度和公正性。同时内部审计人员必须讲诚信，具有保密意识。审计部门的人员应该做到以身作则，加强自己的工作作风建设，要保证审计工作的廉洁无私，敢于披露在市计工作过程中发现的各种问题，不能够徇私舞弊。审计部门在对内部审计人员日常的培训中就要培训工作人员具备一个良好的工作习惯，在工作中要谨言慎行，对于一些保密的资料要加强保护意识。而且内部审计人员要有积极进取的精神，要努力在掌握相关工作技能的同时培养敬业精神，要具备创新意识和争创一流的工作热情，审计部门也应该对职业道德方面表现突出的员工给予适当的奖励，为其他员工树立榜样，给整个内部审计人员营造一种良好的职业道德意识。
编辑：王月英